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2016年應提高財政赤字率

http://www.CRNTT.com   2016-01-22 08:00:51

三 　　文章指出，個人所得稅在未來稅收收入中將扮演重要的角色。個稅的綜合與分類相結合的改革可以讓個稅更加公平。2016年個稅改革需要加快腳步。工資薪金所得、勞務報酬所得和稿酬所得均屬於勞動所得。實現這三類所得的小綜合，顯然是一個選擇項。但是，三類所得畢竟不一樣。合併之後稅負的變化是否能夠為個人所接受，不能不費思量。改革的社會反應不能不加以考慮。 　　勞務報酬所得稅率最低的是20%。勞務報酬所得對畸高收入加征個稅，這意味著勞務報酬所得實際上適用的是20%、30%和40%的稅率。收入來源單一者與多元化者的稅負肯定不同，如何讓稅負更加合理，需要在改革中有相應的方案。稿酬所得本適用14%的優惠稅率（20%稅率減征30%），要與勞務報酬所得、工資薪金所得適用統一稅率就不見得合理。比如，作家寫一本書可能要耗費很長的時間，不考慮長時間段的創作，適用統一的稅率，顯然是不合適的。更值得注意的是，作家本有更多機會發聲。不太合理的制度設計可能會導致個稅改革方案的社會接受度不高，從而影響改革的進行。 　　個稅改革實行綜合與分類相結合（部分綜合制）改革後，就需要考慮實行專項扣除，以真正反映個人取得收入所耗費的成本費用。稅務部門對相關信息的獲得和處理都需要耗費時間。真正有效的個人自行納稅申報，也需要更加人性化的制度安排，讓申報的遵從成本進一步下降，從而讓個稅改革可以更有效地推進。個稅改革與其他稅制改革不同，和個人利益關係較為密切。增稅或減稅的社會反應會更加強烈。直接稅改革應有不同於間接稅的思維，要特別考慮社會對稅制的接受程度。唯有如此，個稅改革的震蕩效應才可能減少。 　　房地產稅制改革更是直接稅改革中的難中之難。2016年的工作重點應該在為房地產稅改革打基礎上。房地產稅改革的複雜程度遠遠超過個稅。個人自住房的房地產稅很難轉嫁，且不會產生現金流。“營改增”之後地方缺少主體稅種不是房地產稅應該開征的充分理由。“營改增”雖是減稅，但試點之後營業稅只是轉換成增值稅在徵收，再額外開征房地產稅，個人和家庭稅負問題不能不考慮。如果個人收入不足以支付相應的房地產稅支出，那麼改革勢必遭遇各種挑戰。房地產稅制改革方案必須經過充分的討論。各種問題或可以在討論中逐步消化，或在討論中找到合適的解決方案。 　　四 　　文章強調，稅制改革需要樹立法治思維。人大授權立法的退出已經進入倒計時階段。只有人大立法，才可能有新的稅種誕生。老稅種中除營業稅隨著“營改增”的完成將消失之外，有的稅種需要簡並，保留下來的應努力創造條件將這些“條例”或“暫行條例”改成“法”。稅制改革的法治思維不是就此了事，而是讓稅收制度更具有確定性與穩定性，符合法治國家建設的精神，符合市場經濟條件下稅收運行的基本規律。 　　稅收法治化建設已在加快，所有稅種完成立法程序，也不代表稅收法治化進程的結束。現行企業所得稅法、個人所得稅法、車船稅法，仍有進一步完善餘地。這裡，要特別注意具體稅收征管的相關規定。例如企業所得稅法中行政部門的自由裁量權規定仍然不少。自由裁量權雖然可以增強稅法的靈活性和適用性，但是稅法的獨立性就會顯得不足。“暫行條例”或“條例”中的類似規定就更多了。例如，契稅的稅率選擇甚至與地方政府對普通住房條件的規定有關，更是充滿了不確定性。 　　從國家治理的現代化目標來看，中國稅制更需要重構，公共政策推行的思維不可或缺。重構不會一日完成。稅制改革即使是根本性的，新稅制往往也需要延續舊稅制的一些特點。即使1994年的稅制改革也是如此。從國家治理的現代化目標來看，直接稅的比重在未來肯定要進一步提高，雖然這需要一個過程。目標明確不等於目標明天就會實現。直接稅征管條件與間接稅有天壤之別，所涉征管之難不可小覷。社會輿論對直接稅征管更有直接影響。稅制改革方案的設計與推廣，更應該按照公共政策推行的規律辦事，在堅持方案設計的專業性的同時，充分考慮社會的可接受程度，穩步進行。改革方案必須經過專業的充分論證，並履行必要的立法程序，才可能減少不必要的失誤。市場短期波動就需要相應調整稅制的做法應盡可能避免，稅制改革方案的選擇本來就要考慮市場和社會的各種可能反應，這樣做可以在源頭上解決稅制改革方案的推行之難問題。

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