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中國稅制改革展望

http://www.CRNTT.com   2011-12-30 08:23:56

與加快轉變發展方式合為一體 　　文章分析，這里面包括增值稅擴圍。它帶來的加快發展方式轉變的正面效應就是，對應於擴大內需、提振消費和使第三產業得到充分、長足的發展。 　　這是一種對於營業稅的置換和替代，可以減少或者基本消除第三產業原來存在的營業稅重複徵收因素，並鼓勵其中的市場主體做專業化的細分，促使第三產業升級換代更好發展。 　　這個效應也是全局性的，發展服務業提振消費直接關聯於擴大內需、減少外貿依賴和使民生改善、民眾生活質量提高，是加快發展方式轉變在“十二五”期間主打的一個稅改事項。不久前，我們已聽到增值稅“擴圍”改革明年在上海先行先試的消息，令人鼓舞，對其正面效應和擴大改革覆蓋面的前景值得期待。 　　環境稅顯然和加快發展方式轉變直接相關。我們作為研究者的基本建議，是在“十二五”期間，應該積極推動使中國環境稅制的一個通盤配套方案基本成形。在其中，要在積極考慮現有稅種“綠化”的同時，推出像碳稅這樣的獨立稅種。 　　這樣的碳稅在中國可以在低起點上開始試驗，它的綜合效應也非常明顯，首先是回應全世界都在談論的應對氣候變化這樣一個重大問題，使中國作為一個新興市場經濟體的代表，站立在道德高地上，既回應了國際上的要求，又實際上有利於中國的長遠利益，即促進中國的節能降耗和可持續發展。 　　這個稅是對那種化石能源使用多、碳排放多的企業徵收的，首先是形成比較明顯的經濟壓力，來逼著這些企業節能降耗，減少碳排放，升級換代。如果過不了這一關，則可能淪為被淘汰的過剩產能、落後產能。市場經濟條件下稅收的杠杆作用就是這樣發生的。 　　當然，設計上需從低起點開始，讓企業有個適應過程。也要說到另一個國際經驗，就是在這個稅推出的時候，應該爭取所謂“雙重紅利”： 　　一方面把某些企業造成社會成本的“負外部性”內部化，通過稅負的提高，逼著它來升級換代，這實際上產生了一個全社會低碳環保正面效應的紅利；另外一方面，因為多增加了一塊稅收，政府可以處理為在宏觀稅負不變情況下適當地普遍降低企業所得稅的水平，與此同時，可帶來較普遍的減稅，有利於鼓勵企業更好地發揮市場主體的作用，發揮活力。 　　在中國碳稅設計和環境稅制的改革方面，所謂“雙重紅利”，是可以作為一個重要原則加以借鑒。 　　發展方式的轉變還要涉及另外一些事情，如在稅收的優惠方面，我們要更多地注意對小企業、微型企業、草根創業者怎樣形成更開明的稅收環境。對於現在大家減稅上關心的一些矛盾集中點，可能還要有更綜合性的處理。 　　有些關於小微企業的減稅，從政府的收入來說實際上讓渡得並不太多，但鼓勵創業、擴大就業、有利民生的效果可能會比較好。完全應當對草根層面的發展訴求給予更大的關注，盡可能給予更開明的處理，給予更多的、可能的稅收優惠。 　　不久前，有關部門先後推出對小型企業繼續實行所得稅減半徵收，小微型企業貸款合同免征印花稅和小微型企業增值稅、營業稅“起徵點”提高等減稅措施。這些舉措也是和轉變發展方式的配套。

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