中評社北京9月21日電／據中央紀委國家監委網站報導，監督執紀工作規則第三十四條規定，核查組經批准可採取必要措施收集證據，與相關人員談話瞭解情況，要求相關組織作出說明，調取個人有關事項報告，查閱復制文件、賬目、檔案等資料，查核資產情況和有關信息，進行鑒定勘驗。查閱賬目是證實違紀違法行為、收集證據的重要手段，促進由證到供、供證結合。筆者結合實踐，淺議初核中如何查閱賬目。
抓住四個重點。查閱賬目時，要樹立“大膽假設、小心求證”思維。一要查清違紀違法事實，摸清有關經濟活動的來龍去脈，掌握違紀違法的手段、途徑及方式，獲取有關證據。二要查清受害客體的經濟損失，明晰受損財產的類型、金額及總價值。三要查清違紀違法所得和犯罪所得的具體數額，並按照相應證據標準和要求收集、固定證據。四要查清贓款贓物去向，全面梳理財務往來、原始憑證等證據脈絡，緊跟資金流向、資產去向，全盤掌握贓款贓物狀況。
用好多種方法。查閱賬目的方法多種多樣，常見的方法有順查法、逆查法、核對法等。實踐中，要綜合考慮被查閱賬目單位、公司的資金規模、內控機制、業務量大小、信訪舉報反映等要素，正確分析研判，確定合理合適的查閱方法。比如，運用逆查法，結合問題線索內容，按照賬務處理逆序予以重點審查，同時結合有關業務數據輔以計算機審查方法，將大大提高問題線索的挖掘能力和分析研判能力，成為提升初步核實質效的“助推劑”。
盯緊異常事項。查閱賬目時，要重點關注異常數字、異常時間等異常事項，從異常點入手，綜合運用談話瞭解、調查取證等措施查明是否存在違紀違法犯罪行為。比如，對於關聯單位和關聯個人資金往來中掛賬時間較長、金額較大的經濟事項，要綜合考慮單位機構設置、人員配備、資金使用等情況，查明是否存在違規挪用公款從事營利活動或者貪污侵占等行為。
注意五個問題。一是嚴格把控查閱重點，按照初步核實方案要求落實各項措施，嚴把政治關、質量關、效率關。二是深入瞭解單位的正常活動，結合該單位職責職能，弄清收入來源，尤其是特定收入。三是熟練掌握賬目查閱方法，明晰查閱方向及重點，實現“靶向施策”。四是重點關注銀行存款、往來賬目等重點科目中的可疑事項，通過與相關人員談話、取證等方式，提升分析研判能力和水平。五是嚴守證據標準，注重收集客觀性證據，確保初步核實結果的真實性和準確性，為後續工作打下堅實基礎。 |
