【 第1頁 第2頁 】

營改增的全方位效能

http://www.CRNTT.com   2016-05-11 07:18:52

打通抵扣鏈條，有利於營造公平競爭、信用良好、求強做大的市場環境 　　文章認為，公平競爭是市場經濟健康發展的前提和必然要求，相應需要稅收制度和政策的統一。營改增後，全部產業和企業適用統一的增值稅制度，打通了服務業內部和二、三產業間的抵扣鏈條，再沒有增值稅和營業稅並行時代產品貨物可抵扣而服務不可以抵扣的“歧視”，這為形成和健全全國統一市場奠定了制度基礎，為產業發展營造了更為公平統一的稅收環境，有利於促進產業(企業)公平競爭。 　　同時，增值稅“上征下抵”機制在市場中自然形成一種買賣雙方的自動約束監督機制，購買方如果抵扣，銷售方必須納稅。同時，增值稅發票管理是“金稅工程”之重點，其使用管理要求遠高於原營業稅發票，未來以虛開營業稅發票衝減成本進而減少利潤和企業所得稅繳納的空間被大大壓縮，這對於規範市場主體行為、堵塞稅收漏洞、建立信用良好環境，具有重要且積極的促進作用。 　　另外，對於微觀市場主體而言，大中型以及小微企業均有各自的競爭優勢 ，比如大中型企業因是增值稅“一般納稅人”，可為客戶提供適用高抵扣稅率的增值稅專用發票，因此在市場競爭中具有相對優勢。同時，適用低徵收率的小微企業是“小規模納稅人”，由於其稅負較輕，在產品或服務價格上又會占優勢。因此，營改增既鼓勵企業做大做強，又鼓勵企業做精做專，既有利於大中企業提升“規模經濟”，又有利於小微企業在“草根”層面的創業求生。當小企業發展到由“小規模納稅人”而接近“一般納稅人”的臨界點時，營改增會激勵這樣的企業全力做大，進而以標準增值稅發票取得上、下遊客戶的穩定關聯，進一步擴大其市場份額。 　　倒逼企業規範內部管理和其他相關管理制度改革 　　文章分析，增值稅的管理規範度遠高於營業稅，這一方面是因為購買方為取得合規抵扣發票而導致的，另一方面是由於增值稅專用發票如“人民幣”般的高規格管理要求所帶來的。管理規範與否，對企業增值稅繳納有重要影響。因此，營改增勢必倒逼企業提高內部管理水平，既包括要提高財務管理能力，也包括對採購管理模式(集中採購還是分散採購等)、供應商選擇(一般納稅人還是小規模納稅人)以及客戶(企業客戶還是個體客戶)的管理能力，還要升級改造IT系統等。因此，營改增會倒逼企業提高內部管理效率，規範企業行為，這無疑也將提高市場化企業的整體競爭能力和管理效率。 　　與此同時，營改增可以倒逼其他相關管理制度改革。典型的如道路貨物運輸管理體制改革。隨著產業分工細化和信息技術的發展，道路運輸行業已形成了“物流公司輕資產+社會運力”的行業發展模式。數以百萬、千萬計的製造業或商貿貨主，將其運輸業務外包於第三方物流公司，而第三方物流則以輕資產的模式運作，即通過物流信息中介服務公司，將實際貨物運輸業務分包給個體(社會)車輛，最終完成貨物的運輸任務。也就是說，個體重卡獨立經營，物流公司隨機調用，社會運力和運輸需求之間形成動態組合。在這個過程中，貨主是運輸的需求方，物流公司、信息中介和個體卡車是物流業務的供給者，其中物流公司直接掌握運輸需求信息，同時又是實際運輸業務的需求方，通過信息中介，將實際運輸業務分包給個體卡車。這種運作模式，可以滿足運力需求與供給之間的動態調整，實現道路運輸產業資源的最佳配置。但是，目前的道路運輸監管模式仍以“資產”(車輛多寡和噸位大小)為標準來頒發道路運輸許可證，為此個人為取得道路運輸許可，必須將其運輸工具掛靠於某些“掛靠公司”名下。同時，在營業稅時代，“以車控票、以票控稅”的舊有征管模式賦予了“掛靠(運輸)公司”更大的權利和利益，即領購交通運輸業發票的權利和享受地方政府促進物流企業入駐的退稅權利。其後果是：真正有實際業務發生的物流企業取不到發票(這其中也有個體卡車業主，因長年在全國各地開展業務，基本無法按照稅法規定，到車籍所在地領購發票)，而“掛靠(運輸)公司”領用的發票也可以通過收取一定手續費的方式“轉賣”給需要發票衝減成本的企業。營改增後，如不改變，道路運輸業行業亂象將更為凸顯，會將相關利益方(物流公司、卡車個體戶、稅務機關)置於違法的境地。因此，營改增勢必倒逼市場化道路運輸管理體制改革，以順應行業發展要求和降低物流成本的趨勢。 　　提高產出的性價比，在歸宿環節降低消費者稅負稅痛，提振消費擴大內需 　　文章表示，就理論上的考察而言，增值稅也可認為是一種消費稅，即通過價格層層轉嫁，最終主要由消費者承擔稅負。當然，這與短期內企業承擔稅負並不矛盾，因為短期內價格由供需決定，因此改革前後稅負的變動在短期內難以通過價格充分轉嫁出去。但從長期看，營改增對提振消費具有全局性意義：首先，增值稅是普遍徵收，相應的，營改增對所有產品(服務)稅負進而對全部產品(服務)的價格均有影響，並會在中長期體現出來；其次，全面的營改增是較普遍的降稅，相應的，從長期來看，會在市場競爭中對所有產品(服務)的價格產生抑製作用，同時還會以專業化細分來提高供給側的性價比，這將提高邊際消費傾向，對提振消費尤其對釋放中低收入者的消費需求潛力產生積極有利的影響。這些不但有利於在一定程度上對衝經濟下行，而且還能使廣大中低收入者更多分享改革紅利。 　　當然，營改增的利好影響需要通過制度政策的動態優化以及市場主體及時調整經營模式而逐漸得以釋放和顯現。營改增改革未來仍有改革空間，如稅率簡並、抵扣制度完善以及集團納稅制度的探索細化等等。毋庸置疑的是，營改增改革結合了穩增長、調結構和惠民生，對中國經濟社會發展的影響必將是正面、全面和深遠的。

【 第1頁 第2頁 】