發達國家的宏觀稅負一般比較穩定，以學者張斌提供的數據為例，2007年，美、日、德、法宏觀稅負分別為27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。國際上很多學者的研究表明，大多數發展中國家的總體宏觀稅負遠低於發達國家。1987年世界銀行研究了一些國家的最佳宏觀稅負水平，結果也顯示，低收入國家的最佳宏觀稅負水平為13%左右；中下等收入國家為20%左右；中上等收入國家為23%左右；高收入國家為30%左右。目前中國人均G D P為4000美元左右，即使按照中上收入國家計算，目前的宏觀稅負也遠遠超過了23%的水平。事實上，中國的宏觀稅負已經達到了高收入國家的水平。
更進一步，如果考察納稅人所享受的政府提供的公共品服務的數量和質量，就能夠理解為什麼我們和歐洲一些國家同樣的稅負，但稅負痛苦指數卻遠遠不同。我們看到，包括美國在內的發達國家政府支出絕大部分用於居民的社會保障，而中國政府支出中，行政管理費用所占比例遠遠高於發達國家。以2006年為例，我國政府行政管理支出占財政支出比重高達18.73%，而同期日本行政管理支出比重是2.38%，英國為4.19%，韓國為5.06%，法國為6.5%，加拿大為7.1%，美國高一些，也只有9.9%。
再看福利支出占財政支出的比例。在很多國家，社會福利支出是財政總支出中的最大項目，一般都在30%以上，德國更是高達71.49%。社會福利支出占財政支出比例越高，居民所繳納的稅收就越多地被用於居民，自然感覺稅收負擔輕。我國的財政支出中與社會福利相關的項目包括教育支出、醫療、撫恤和社會福利救濟費、社會保障補助支出、政策性補貼支出和教育費附加支出等，將這些項目全部相加屬於寬口徑的社會福利支出，在2005年只占財政總支出的26 .11%。即使這幾年民生領域的投入增多，但增幅也遠遠跟不上財政收入高達30%的年增幅。也就是說，就財政支出而言，發達國家主要用於社會福利，而中國大量的錢用於行政管理費用，在教育、社會保障、醫療等民生領域財政資金供給嚴重不足。這就是在我國政府收入比例和美國等發達國家相當的情況下，居民對於政府收入的感受遠遠不同於發達國家的主要原因。
因此，無論從大口徑的宏觀稅負水平而言，還是財政收入的支出用於居民福利的比例而言，毫無疑問，中國的稅負痛苦指數不會太低是一個不爭的事實。在筆者看來，中國宏觀總體稅負水平已經遠遠超越了企業和居民可以承受的範圍，遠遠超過了目前中國經濟的發展階段，稅負的高增長已經成為中國經濟增長和轉型的最大制度阻力之一。是該下決心降低總體宏觀稅負，大幅度提高社會福利在財政支出中的比例了，否則，轉變發展模式只是一句空話。（時間：9月22日 來源：南方日報） |
