此外，不同家庭的經濟狀況不同。收入與贍養人口數以及傷殘有病受災家庭的負擔差距很大，實際生活水準明顯有別。還有同樣的工薪族，本地人的生活支出和外地打工的住房、孩子教育生活支出也大不相同。所以個稅起征點的調整必要考慮家庭因素，宜以家庭的人均收入為標準計算個稅起征點。
兩年前，在個稅起征標準由800元/月提高到1600元/月的立法修訂中，有關部門曾做出“測算”，稱實行該標準全國將減少個人所得稅280億元，工薪階層納稅人將從占總人數的60%減少到26%。事實上，不僅政府個稅收入沒有減少，而且工薪納稅人更沒有像預測所說的“減少到26%”。國家稅務總局的資料顯示，2006年全國個人所得稅的收入繼續保持增長，全年完成2452億，增長17.1%，同期職工平均薪酬僅增長14%；而今年前三季度，全國個稅共徵收2413億元，已接近去年全年水準。至於工薪納稅人比例，這次財政部公佈的是50%比例，說明兩年前所謂“減少到26%”的數字測算並不準確。當年個稅起征標準成倍提高並沒有導致財政收入下降，也沒有降低納稅人比例。今次由1600元/月調到2000元/月，提高不過1/4（且不考慮物價的上漲），財政部部長謝旭人稱工薪階層納稅人數比例將由50%左右降至30%左右、財政收入會減少300億，也很難取信於民了。
因此，雖然有關部門擔心財政收入銳減，但作為測算依據應當儘量科學嚴謹，否則，既不能找到一個真正切合民意和財稅事實的個稅工薪費用減除標準，同時無形中會傷害政府的公信力。以民為本，以民意為依歸，乃決策的成敗所在。
中央財經大學稅務學院副院長劉桓指出，本次國家調高個稅起征點是在CPI創出新高後不久，這其實放出了一個明確的信號：中國正向實施個稅徵收指數化邁進，本次調整可能就是一個試點。目前，百姓普遍覺得稅負偏高，原因就是部分稅收的增長超過了大家的預期。據統計，至2007年，中國稅收收入增速已連續10年高於GDP增速。“其實，個人所得稅在全部稅收收入中的比重只有6.5-7%”，“因此，國家需要做的就是結構性的改革，不能讓稅收影響到稅本，從根本上減輕百姓的稅負”。
上海財經大學公共經濟管理學院教授胡怡建認為，中國目前採用的是分類所得稅制，將個人所得稅的應稅項目劃分為11項，按不同的費用扣除標準和稅率計征。工資收入、勞務收入等都按照不同的辦法扣除。這種扣除方法的前提就不太合理，按照收入扣除，而不是按個人、家庭支出扣除，應該參考綜合所得稅模式。
據瞭解，綜合所得稅制模式最典型的是美國。在美國，標準扣除以家庭為基本納稅單位，實行自行申報。每年4月15日前，由納稅人將統一制發的表格填好後交稅務局。至2007年，美國標準扣除的額度為5350美元/人/年。如果家庭人口為3人，則乘以3，以此類推。
然而，實行綜合所得稅制最重要的就是納稅人自行申報的管理。目前，中國已實行年所得12萬元以上納稅人自行申報制度，但距離全民申報尚需時日。專家認為這是“制度的合理性和管理的可行性有矛盾，只能先從分類和綜合所得稅制度結合開始改革”。
看來，如何合理地將個稅起征點與居民收入變化、實際負擔及通脹等因素掛鈎，確定應納稅所得額的使用稅率和納稅扣除額，實行不同年度浮動的個稅起征點制度，建立健全個人應稅的申報稽查制度，才能實現稅負的真正公平。 |
