資產轉移“灰色地帶”
相比國內銀行的漫不經心，在國內銀行或金融機構開設賬戶的美國公民卻悄然感受到來自美國政府日益嚴格的徵稅監管壓力。
按照美國的相關規定，居住在美國境內並在海外擁有5萬美元以上資產，或居住在美國境外、在境外擁有20萬美元以上資產的美國公民和美國綠卡持有人，須在2012年4月15日前向政府申報，拒不申報者將被視為有意逃稅，或被處以高達5萬美元罰款，情節嚴重者或被判刑。
其次，美國公民在海外保險機構持有的壽險保單現金價值超過25萬美元，也被FATCA擬納入資產申報範圍。
“上述規定將在4月份進行聽證審議，一旦通過，對美國公民利用境外壽險保單轉移資產逃避納稅義務，構成衝擊。”一位稅務專家透露，不排除正在運作投資移民的國內綠卡持有人放棄移民美國或美國國籍，為了避免他們在中國的資產收入面臨高額徵稅。
不過，國內銀行或保險公司短期想要落實美國公民海外賬戶資產申報工作並不容易。
“首先是國內銀行或保險公司需要花費大量精力核實美國公民的基本信息，包括客戶的住址是否變更，審查客戶賬戶是否在獲批美國綠卡之前設立等諸多細節性工作。”上述合規部人士透露，“其次是保險公司或資產管理機構在實施FATCA合規的動作相對遲緩，此前美國稅務部門沒有對它們提供清晰的合規指導。”
在他看來，目前最早執行FATCA法案的，可能是國內銀行私人銀行、財富管理與零售業務部門。
記者調查發現，儘管FATCA在國內金融機構尚未實施，但相關躲避資產申報及納稅義務的灰色操作地帶卻已應運而生。
“一種變通的做法，是讓持有美國綠卡的中國公民通過公司形式持有個人財產，但這類公司的美國公民持股比例最好低於10%，否則相關銀行仍會將這家公司裡的美國股東財產狀況申報；或者綠卡持有人在舉家移民時，保留一位中國籍家庭成員，通過協議或信托架構將資產轉移給後者，從而避開財產申報及納稅義務。”上述稅務專家分析說，“即使舉家移民的綠卡持有人，則可以通過財產贈與方式轉移資產。”
以往，一些美國公民會在波多黎各、北馬裡亞那群島、薩摩亞群島等“避稅天堂”設立海外賬戶，利用當地用戶信息保密法規及超低所得稅負轉移資產，逃避在美國納稅義務。法案實施後，是否對此有較大衝擊尚未可知。
避稅天堂的離岸金融機構是否將美國客戶資產信息提交給美國稅務部門，需視美國政府與當地政府部門的溝通結果。其中可能存在對重複徵稅的協商問題。因為美國客戶在避稅天堂按規定享有低稅負是符合當地法規，但美國稅務部門對美國公民的全球資產徵稅，也符合美國相關法規。前述稅務專家稱，不排除避稅天堂的部分金融機構會利用當地複雜的金融創新法規，借助某些特定信托架構規避美國客戶的資產申報工作。
所謂的特定信托架構，是將美國客戶、投資標的與回報分成條款共同設計成信托產品，由於投資主體屬於信托產品而不是美國客戶，從而隱瞞美國客戶的部分資產收入。該專家續稱。
“不過，美國政府強硬頒布初版實施細則，以突顯其打擊美國公民向境外轉移資產逃避稅負的決心。”上述銀行合規部人士透露，2009年美國政府曾耗費上億美元資金與大量人力物力，將瑞士銀行告上法院要求後者公開美國富人的賬戶，最終迫使瑞銀付出7.8億美元換取庭外和解，並提交超過4000名美國客戶資料。
“這場官司被打贏，奠定了美國政府制定FATCA法案的信心。當時由瑞銀提交的超過4000美國客戶裡，個別逃稅數額較大的人士還被判刑。”他透露，目前國內銀行為了應對FATCA法案的監管壓力，在拓展海外客戶財富管理業務方面，或將逐步轉向非美國客戶。 |
