今年前8個月，中國財政收入74286.29億元，同比增長30.9%，按此速度，即使未來4個月零增長，今年財政收入超過10萬億也已成定局，遠遠超過年初制定的8 .9萬億、增長8%的目標。與此同時，關於中國宏觀稅負是否過高的討論又成為公眾關注的焦點。
筆者注意到，針對近期圍繞中國“稅負痛苦指數”國際排名是否第二的爭論，一些專家通過媒體對此進行了質疑。在筆者看來，諸如福布斯雜誌等關於稅負痛苦指數的國際排名是否科學的討論，根本沒有學術價值，機構也好，雜誌也好，搞一些排名，不管如何設置指標，都難免掛一漏萬，有不科學之處，但不可否認，“稅負痛苦指數”本身卻具有一定的參考價值和意義，其一方面可以說明一個國家的總體稅負水平，另一方面也可以說明一個國家財政支出有多少用於社會福利等民生領域。即便中國稅負痛苦指數全球第二的排名並不科學，也可以通過中國宏觀稅負的真實情況以及社會福利支出在整個財政支出中的情況，對民眾感知的稅負痛苦程度進行衡量。
在財政比較規範的歐美國家，對於宏觀稅負的計算本身沒有多大爭議，但在我國，由於政府收入的不規範，以及名目繁多的以費抵稅等和制度外收入不公開、不透明的事實，中國的宏觀稅負一般有大中小三種算法，小口徑的宏觀稅負是稅收收入占同期國內生產總值的比重；中口徑的宏觀稅負是財政收入占同期國內生產總值的比重，這裡的財政收入是包括稅收收入在內的預算內財政收入；大口徑的宏觀稅負是政府全部收入占同期國內生產總值的比重，政府全部收入不僅包括預算內財政收入，還包括了預算外收入、社會保障基金收入以及各級政府及其部門以各種名義向企業和個人收取的沒有納入預算內和預算外管理的制度外收入。很多學者和機構之所以在中國宏觀稅負的數字上打架，最根本的原因是大家計算的口徑不一致。歐美國家政府除了稅收和社會保險基金之外，幾乎沒有別的收入，因此，用歐美國家的標準來計算中國的宏觀稅負顯然會少算政府收入，用少算政府收入的數字來進行國際比較，不僅沒有意義，反而會鬧笑話。
即使以2009年的數字為例，筆者看到社科院學者張斌將中國政府的全部收入分為財政收入、政府性基金收入(包括土地出讓收入)、社會保險基金繳費收入、納入財政專戶管理的預算外資金收入、國有資本經營預算收入等，據此計算出2009年中國大口徑的中國宏觀稅負為31.4%，但很顯然，這種算法本身遺漏了政府的制度外收入、政府以各種名義收取的費用、政府收到的捐贈收入等，即使不考慮中國國有企業的真實利潤狀況以及與政府的關係，也意味著，以大口徑計算的中國宏觀稅負遠遠高於31.4%的水平。而去年中國社科院財政與貿易經濟研究所發布的《中國財政政策報告2009/2010》顯示，2009年按全口徑計算的中國政府財政收入占G D P的比重已經達到了32.2%，這個數字，也沒有計算政府制度外的收入，根據這兩個數字，基本可以判定，中國的真實宏觀稅負至少應該在33%以上。而考慮到2010年財政收入增長21.3%，達到8.3萬億，土地出讓金2.7萬億的事實，在G D P增長只有10.4%的情況下，意味著2010年中國宏觀稅負的總體水平至少比2009年高2個百分點，因此，2010年，中國宏觀稅負保守估計在35%以上。 |
